Сокрытие прибыли от налогообложения путем завышения данных о материальных
затратах в документах учета: 1) включение предполагаемых затрат в затраты отчетного периода; 2) включение в стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов стоимости основных средств; 3) оплата товаром ("черный бартер")
Среди явных следов-признаков налоговых преступлений выделяются следующие: 1) полное несоответствие реальной хозяйственной операции ее документальному
отражению; 2) несоответствие записей в первичных и отчетных документах; 3) несоответствие записей в отчетных документах; 4) наличие материальных подлогов в документах, имеющих отношение к расчету величины дохода (прибыли) и суммы налога
В случаях недекларирования полученных доходов индивидуальным налогоплательщиком, а также когда последний не может представить доказательств подачи налоговой декларации, следователю необходимо: 1) получить копию свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя, лицензии и гражданского паспорта подозреваемого; 2) определить, представлял ли он декларацию о доходах или иные документы налоговой отчетности, когда это было в последний раз; 3) выяснить, почему не представлялась декларация за каждый отчетный период, уточнив при этом объемы полученных доходов и масштабы индивидуальной предпринимательской деятельности; 4) немедленно задержать подозреваемого до дальнейшего выяснения обстоятельств по данному делу; 5) изъять оригиналы деловой документации частного предпринимателя, чтобы можно было подсчитать налогооблагаемую базу по каждому отчетному периоду и категориям налоговых выплат
______________ проверка - это сопоставление различных экземпляров одного и того же документа
________________ - это обесцвечивание записей путем воздействия на них различными химическими реактивами
_________________ представляет собой системное исследование таких контрольных документов бухгалтерского учета, как баланс, счета и двойная запись, калькуляция и инвентаризация для выявления учетных несоответствий и отклонений в нормальном ходе хозяйственной деятельности
_________________ проверка - контроль правильности подсчетов, произведенных при составлении конкретного учетного документа
__________________ проверяет наличие всех необходимых реквизитов, а также каких-то посторонних записей
___________________ являются основными носителями информации и главным образом из них получают первичную информацию о возможном в данном случае совершении преступления
____________________ позволяет оценить правильность планирования и отражения плановых показателей в государственной отчетности
____________________ проверка - это проверка содержания документа с точки зрения соответствия его действующим нормативным актам, правилам
______________________ - отнесение на издержки производства затрат, не предусмотренных законодательством; отнесение на издержки производства затрат в размерах, превышающих установленные законодательством; незаконное использование налоговых льгот
______________________ - системное исследование таких контрольных документов бухгалтерского учета, как баланс счета и двойная запись, калькуляция и инвентаризация для выявления учетных несоответствий и отклонений в нормальном ходе хозяйственной деятельности
______________________ экспертиза исследует вопросы установления качественных и количественных характеристик изделий и их соответствия ГОСТам, техническим условиям и образцам, групповой принадлежности, вопросы происхождения, способа и времени изготовления изделия, определение маркировки
_______________________ следует считать оконченным с момента передачи в соответствующие территориальные налоговые органы отчетной документации, содержащей ложные сведения о налогооблагаемых объектах, или со дня, установленного для представления отчетности, если она не была представлена своевременно
__________________________ экспертиза назначается для решения вопросов о правильности оформления бухгалтерских документов, установлении количества определенных видов материальных ценностей, обстоятельств, касающихся недостач и излишков, доброкачественности проведенной ревизии, причиненного материального ущерба и ответственных за него лиц
____________________________________ проводится для исследования рукописных текстов, подписей, машинописных и принтерных текстов, оттисков печатей и штампов
Анализ практики возбуждения уголовных дел показывает, что чаще всего признаки налоговых преступлений обнаруживают: 1) налоговые инспекции; 2) налоговая полиция и налоговые инспекции в результате совместных проверок; 3) органы МВД России и прокуратуры, расследующие уголовные дела своей подследственности. Однако поводом к возбуждению уголовных дел по ст. 198, 199 УК РФ обычно служит информация, собранная органами ФНС России
В 92% случаев поводом для возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении является
В зависимости от специфики подлежащего обыску объекта, условий его производства, особенностей планирования и тактики поисковых действий различают несколько видов обыска: 1) в жилищах и иных помещениях (например, на рабочем месте); 2) повторный обыск; 3) одновременный ("групповой" - несколько обысков по единому плану в рамках одного уголовного дела); 4) "экстренный" (проводится в случаях, не терпящих отлагательства, без его предварительного санкционирования прокурором)
В процессе расследования налоговых преступлений следует также учитывать места подготовки и реализации преступного замысла. Такими местами являются: 1) офисные помещения деловых партнеров налогоплательщика, в которых происходят договоренности о подготовке и реализации преступного замысла по уклонению от уплаты налогов; 2) офисные помещения аудиторских организаций, которые обслуживают недобросовестного налогоплательщика; 3) помещения производственных, складских, транспортных и торговых подразделений организации-налогоплательщика, в которых осуществляются действия по документальному и процедурному утаиванию, уничтожению, фальсификации, маскировке и инсценировке следов преступной деятельности; 4) автотранспорт лица, атак же место его проживания
В своем развитии версия проходит следующие последовательные стадии, отражающие процесс расследования: 1) выдвижение версии; 2) анализ (разработка) выдвинутого предположения, определение ряда следствий (обстоятельств, событий, фактов), логически вытекающих из этого предположения; 3) практическая проверка предполагаемых следствий и сопоставление их с тем, что в результате проверки установлено в реальной действительности
В соответствии с разъяснениями Пленума Верховного Суда РФ моментом окончания преступления является
В соответствии со ст. 198 УК РФ критерием «крупного» неуплаченного налога (с учетом общей суммы налогов) является сумма: более______ % общей суммы налогов
В тех случаях, когда возможности судебно-бухгалтерской экспертизы ограничены, должна назначаться судебная __________________________________
В тех случаях, когда у следователя возникают обоснованные предположения, что то или иное лицо, находящееся на месте обыска, скрывает при себе предметы или документы, имеющие значение для дела, оно может быть подвергнуто _______________
Возможность наложения ареста на личное имущество физического лица при совершении им преступления, предусмотренного ст. ___________ УК РФ, в случае непогашения им в добровольном порядке причиненного ущерба
Вопрос «Правильно ли выполнен расчет налога, и если допущены нарушения, то в чем они выразились и как повлияли на определение налогооблагаемой базы и суммы налога по каждому сроку платежа?» может быть поставлен на разрешение ___________________________
Все изъятые документы необходимо фотографировать по правилам криминалистической фотографии, т.е. первая фотография должна быть сделана по методу _____________ съемки, а вторая - по методу ____________ съемки
Гласными действиями по обнаружению налоговых преступлений являются ____________________________
Для обнаружения и изъятия скрываемых официальных документов, а также черновых записей, всевозможных записок, номеров телефонов и фамилий лиц, с которыми связаны в своей деятельности подозреваемые, в этой же первоначальной стадии расследования проводят _____________________
Допрос по делам о налоговых преступлениях целесообразно начинать с _______________________________
Если обнаруживаются грубые нарушения налогового законодательства, дальнейшую проверку ведут ________________ методом
Занижение налогооблагаемой прибыли производится путем: 1) создания незарегистрированных предприятий; 2) завышения расходов на оплату труда; 3) завышения численности работающих; 4) незаконного получения налоговых льгот; 5) привлечения в качестве подставных лиц в число работающих инвалидов и пенсионеров
Из круга обстоятельств, подлежащих доказыванию при расследовании уголовных дел об уклонении от уплаты налогов и страховых взносов, выделяют так называемый «главный факт», т.е. совокупность обстоятельств, относящихся к событию преступления, действию определенного лица (лиц), его (их) виновности. Этот «главный факт» выражен в следующих вопросах, которые стоят перед следователем, прокурором, судом: 1) доказано ли, что соответствующее деяние было совершено; 2) доказано ли, что это деяние совершило конкретное лицо (обвиняемый, подсудимый); 3) Виновно ли данное лицо в совершении этого деяния. Доказывание того, имело ли место уклонение от уплаты налогов, требует установления обстоятельств, характеризующих указанное преступление. К ним относятся: время, место, способ и другие обстоятельства совершения преступления
Искажения в документах внешне проявляются в следующих формах: 1) противоречия в содержании отдельного документа; 2) противоречия в содержании нескольких взаимосвязанных документов; 3) отклонения от обычного порядка движения ценностей
Исходную информацию, собранную в ходе проверочных действий при расследовании налоговых преступлений оценивают по следующим критериям: 1) насколько исходная информация относима к задачам расследования, т.е. имеются ли в наличии ее связи по содержанию с предметом доказывания при расследовании налоговых преступлений или же со вспомогательными фактами, служащими для его установления; 2) насколько информация объективна по содержанию; 3) в какой степени она допустима в качестве доказательной информации; т.е. пригодна с точки зрения законности ее источников, методов и приемов получения сведений; 4) достаточно ли ее для принятия каких-либо процессуальных или иных решений; 5) какие перспективы для расследования открываются, если будет принято то или иное решение; 6) какие методические и тактические решения могут быть приняты в зависимости от сложившейся следственной ситуации
К основным тактическим приемам разоблачения лжи на очной ставке вне зависимости от степени правдивости ее участников относятся: 1) деление темы очной ставки и последовательное выяснение спорных обстоятельств путем постановки ряда взаимосвязанных вопросов; 2) предъявление доказательств; 3) использование показаний признавшихся организаторов и наиболее активных участников преступления; 4) повторные очные ставки
К числу гласных действий в ходе налоговой проверки относятся:
К числу действий, которые позволяют фиктивно увеличивать расходы организации, можно отнести следующие: 1) отнесение на издержки производства затрат, не предусмотренных или в размерах, превышающих нормативы, установленные законодательством; 2) завышенное указание курсовой разницы по приобретенной валюте; 3) отнесение затрат по ремонту на себестоимость при наличии сформированного ремонтного фонда; 4) включение в затратную часть оплаты по фиктивным договорам за работы и услуги, которые не выполнялись
К числу косвенных (неявных) признаков совершения налогового преступления в деятельности юридических лиц относятся: 1) несоблюдение правил ведения отчета и отчетности; 2) нарушение правил списания товарно-материальных ценностей, несоблюдение правил ведения кассовых операций; 3)неправильное ведение документооборота, нарушение техно-логической дисциплины
К числу неявных признаков налоговых преступлений относятся: 1) несоблюдение правил ведения учета и отчетности; 2) нарушение правил ведения кассовых операций; 3) нарушение правил списания товарно-материальных ценностей; 4) нарушение правил документооборота; 5) нарушение технологической дисциплины
К числу прямых (явных) признаков наличия налогового преступления в действиях юридических лиц можно отнести: 1) полное несоответствие произведенной хозяйственной операции ее документальному отражению; 2) несоответствие записей в первичных, учетных и отчетных документах; 3) наличие материальных подлогов в документах, имеющих отношение к расчету величины дохода и суммы налога
К числу явных признаков следует отнести: 1) полное несоответствие реальной хозяйственной деятельности ее документальному отражению; 2) несоответствие записей в бухгалтерских документах: первичных – учетным, учетных – отчетным; 3) наличие материальных подлогов в документах (дописки, исправления, подчистки, замена страниц и т. д.); 4) уничтожение бухгалтерских документов (первичных, учетных, отчетных); 5) инсценировка несчастного случая (пожар, затопление) или банкротства
Качественными и количественными признаками характеризуется предмет следующего преступления -
Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более ______________________________ рублей
Маскировка объекта налогообложения может быть создана с помощью: 1) фиктивного бартера; 2) лжеэкспорта; 3) фиктивной сдачи в аренду основных средств; 4) подмены объекта налогообложения
Местом совершения налоговых преступлений признается _____________________________
На сегодняшний день органами ФСНП России выявлено более ______ способов преступного уклонения от уплаты налогов
Наиболее распространенный способ уклонения от уплаты подоходного налога это - ___________________________________
Наиболее распространенными способами подделки бланков являются следующие: 1) рисование; 2) печатание с изготовленных гравированием клише; 3) печатание с фотоцинкографских клише; 4) печатание с набора типографского шрифта; 5) подделка средствами репрографии
Наиболее часто налоговые преступления совершаются _______________________
Общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства и государственных внебюджетных фондов по поводу формирования их бюджетов, – это ______ налогового преступления
Одним из способов уклонения от уплаты налогов является ____________________________, позволяющее уменьшить размер налогооблагаемой базы; завышение стоимости приобретенного сырья, топлива, услуг, относимых на издержки производства и обращения; отнесение на издержки производства расходов в размерах, превышающих действительные; отнесение на издержки производства расходов, не имеющих места в действительности
Основными способами сокрытия прибыли от налогообложения являются: 1) завышение в первичных документах данных о материальных затратах; 2) завышение в документах учета данных о материальных затратах; 3) завышение в отчетных финансовых документах данных о материальных затратах; 4) умышленная подача недостоверного количества справок НДФЛ
Особо значительных масштабов достигают злоупотребления и практика нецелевого использования средств федерального бюджета в регионах ______________________
Оттиски печатей, нанесенные путем копирования их с подлинных, характеризуется такими признаками, как: 1) слабо окрашенные изображения оттиска; 2) нечеткие границы штрихов; 3) неодинаковое свечение участка документа, на котором расположен оттиск, с остальной его частью в ультрафиолетовом освещении; 4) взъерошенность волокон бумаги и отсутствие глянца в оттиске
Подлинные печати (штампы) характеризуются рядом признаков, отражающихся в оттисках. К этим признакам относят: 1) соответствие рисунка букв графике типографского шрифта; 2) отсутствие в тексте грамматических ошибок; 3) равномерность интервалов между буквами и словами; 4) симметричность расположения фрагментов печати относительно ее основания; 5) наличие геометрически правильных окружностей, образующих линии рамок, центр которых находится в одной точке
При ______________ проверке контролируются правильность подсчета итоговых сумм в документе как по горизонтали, так и по вертикали
При __________________ проверке анализируется соблюдение установленной формы документа и всех его реквизитов
При допросе в целях разоблачения ложности показаний могут быть использованы следующие тактические приемы: 1) детализация показаний; 2) повторные допросы обвиняемого об одних и тех же фактах; 3) использование противоречий в показаниях; 4) использование доказательств, имеющихся в деле
При исследовании отдельного учетного документа может применяться: 1) формальная; 2) базисная; 3) арифметическая; 4) нормативная проверки
При расследовании налоговых преступлений необходимо установить: 1) какая сумма налогов не перечислена в бюджет в результате допущенных нарушений; 2) подтверждаются ли выводы акта документальной проверки; 3) кто ответственен за порядок ведения учета и отчетности
При расследовании налоговых преступлений необходимо установить: 1) правильно ли отражены финансово-хозяйственные операции в бухгалтерских документах; 2) с какими финансово-хозяйственными операциями связаны допущенные в учете искажения; 3) в результате каких нарушений произошло занижение сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет
При сокрытии прибыли от налогообложения весьма часто применяются ____________
При сокрытии прибыли по сговору с руководителями предприятий, пользующихся льготами по налогообложению, используются следующие преступные схемы: 1) фиктивная сдача в аренду основных средств предприятиям, пользующимся налоговыми льготами; 2) перечисление прибыли на счета предприятия, имеющего налоговые льготы; 3) прикрытие своей деятельности деятельностью, освобожденной от налогообложения
С учетом криминалистической характеристики налоговых преступлений по каждому из них могут быть выдвинуты _______________________, основанные на конкретных данных, собранных по делу
Следственное действие - ________________- заключается в принудительном обследовании помещений местности и иных объектов, а также отдельных граждан с целью обнаружения и изъятия орудий преступления, предметов и ценностей, добытых преступным путем, а также других предметов и документов, имеющих значение для расследуемого уголовного дела
Согласно ст.____ УПК РФ уголовное преследование по налоговому преступлению прекращается, если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления, возмещен в полном объеме (т.е. недоимка, пени и штрафы уплачены полностью)
Сокрытие прибыли от налогообложения путем занижения выручки в документах отчетности: 1) занижение выручки в главной книге и балансе; 2) занижение выручки в отчете о финансовых результатах; 3) завышение численности работающих; 4) незаконное получение налоговых льгот
Сокрытие прибыли от налогообложения путем занижения выручки в документах учета: 1) содержание незарегистрированных торговых точек; 2) занижение величины доходов за сдачу в аренду основных средств производства; 3) покупка и реализация товарно-материальных ценностей за наличный расчет
Сокрытие прибыли от налогообложения путем занижения выручки в первичных документах: 1) занижение количества приобретенных товаров; 2) занижение цены реализации товаров; 3) оплата товаром ("черный бартер")
Способ сокрытия прибыли от налогообложения путем завышения данных о материальных затратах в первичных документах включает в себя: 1) включение в затраты материалов заказчика; 2) составление подложных документов по списанию материалов на производство; 3) внесение в авансовые отчеты фиксированных командировочных расходов; 4) включение подставных лиц в платежные ведомости на получение заработной платы; 5) завышение в накладных и иных документах цен на приобретенный товар. Правильным ответом является
Способами сокрытия выручки от оптово-розничной торговли являются: 1) подмена или уничтожение накладных и других документов после продажи товара; 2) занижение фактической цены реализованных товаров; 3) занижение объема реализованной продукции; 4) неоприходование наличной выручки за продукцию, реализованную через доверенных лиц; 5) реализация одного товара под видом другого; 6) проведение взаимозачета по счетам бухгалтерского учета с отражением сумм от реализации как средств полученных как кредиты; 7) уменьшение размера дохода, когда налогоплательщиком применяется упрощенная система налогообложения; 8) сокрытие денежных средств, за счет которых может быть произведено погашение недоимки по налогам
Среди преступлений, связанных с уклонением от уплаты региональных налогов, наибольшую опасность представляет уклонение от ___________________
Ст. _______ УК РФ предусматривает уголовную ответственность лишь за такие деяния, которые совершаются умышленно и направлены непосредственно на избежание уплаты законно установленного налога в нарушение закрепленных в налоговом законодательстве правил
Статистика выявленных нарушений свидетельствует, что наиболее "криминогенными" от общего числа налоговых преступлений являются: 1) налог на прибыль — 56%; 2) НДС — 19%; 3) акцизы — 22%
Судебно-экономическая экспертиза решет вопросы установления правильности планирования и отражения выполнения плана в государственной отчетности, правильности образования и использования денежных фондов, кредитов, правильности заключения договоров, ценообразования, определения издержек производства
Сумма, невыплаченных налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10.000.000 рублей, считается _________________ размером
Типичные частные версии, выдвигаемые в начале расследования: 1) допросы налогового инспектора; 2) допрос руководителя, главного бухгалтера; 3) допрос руководства предприятий-партнеров; 4) аудиторские проверки
Ущерб от налоговых преступлений – суммы налогов, недополученные ________ в результате совершения налоговых преступлений
Характерными признаками подставных фирм являются: 1) регистрация по утраченным похищенным фиктивным документам; 2) регистрация в зоне экономического благоприятствования, оффшорной зоне в другом городе или районе; 3) непредставление отчетов в налоговые органы или представление нулевых балансов
Экономический анализ состоит в системном исследовании показателей, характеризующих различные стороны хозяйственной деятельности организаций. Он необходим для обнаружения несоответствий, которые отражают деструктивные изменения в ее работе -
Эффективным, при установлении факта налогового преступления, является способ _____________